Главная | Налогообложение при ликвидации юридического лица

Налогообложение при ликвидации юридического лица


При этом стоимость приобретаемых акций долей, паев для целей налогообложения прибыли признается равной стоимости остаточной стоимости вносимого имущества имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку , определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество имущественные права , с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении. При этом имущество имущественные права , полученное в виде взноса вклада в уставный складочный капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости остаточной стоимости полученного в качестве взноса вклада в уставный складочный капитал имущества имущественных прав.

Стоимость остаточная стоимость определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество имущественные права с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении вкладе осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса вклада в уставный складочный капитал.

Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества имущественных прав или какой-либо его части, то стоимость этого имущества имущественных прав либо его части признается равной нулю.

Удивительно, но факт! Это следует из экономической сути ликвидации, которая состоит в том, что ликвидационный процесс согласно п.

При ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков-акционеров участников, пайщиков ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества имущественных прав на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной вне зависимости от формы оплаты соответствующими акционерами участниками, пайщиками этой организации стоимости акций долей, паев п.

Таким образом, стоимость первоначального взноса участника общества в уставный капитал определяется исходя из данных налогового учета передающей стороны на момент перехода права собственности с учетом дополнительных расходов, связанных с такой передачей.

Создай свой бизнес

При списании с учета ликвидированной организации стоимости амортизируемого имущества необходимо учитывать следующие особенности. Если организация в течение какого-либо календарного месяца была ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со ст.

Наиболее распространенными случаями возникновения отложенных налоговых активов являются следующие виды хозяйственных операций и других объектов бухгалтерского учета. Полученные доходы в виде авансов при использовании кассового метода определения доходов и расходов - в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета - исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Отметим, что перечень не является исчерпывающим - приводятся только наиболее распространенные операции и другие объекты бухгалтерского учета.

Отложенные налоговые активы учитываются на счете 09, списываются по мере уменьшения соответствующих временных разниц, а также при выбытии объекта бухгалтерского учета, в связи с поступлением которого отложенные налоговые активы возникли. Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

При этом уволенному в связи с ликвидацией работнику, согласно части 1 статьи ТК РФ, необходимо будет выплачивать выходное пособие до его трудоустройства но не более чем в течение 2 месяцев. Расчет с работником, за исключением выплаты выходного пособия согласно требованиям части 4 статьи Имущественные вопросы при действиях ликвидационной комиссии Основные задачи ликвидационной комиссии — получение дебиторской задолженности и погашение всех долгов общества.

Удивительно, но факт! При выполнении этой работы стоит брать во внимание следующие моменты:

Согласно пункту 1 статьи 63 ГК РФ, о начале процесса ликвидации комиссия обязана уведомить всех известных кредиторов. В уведомлениях должен быть указан срок и порядок предъявления претензий к ООО. После получения дебиторской задолженности, выявления всех кредиторов и проведения расчета задолженности по налогам и страховым взносам комиссия обязана подготовить промежуточный ликвидационный баланс, в котором отражаются все имеющиеся на момент ликвидации активы и пассивы общества.

При этом промежуточный баланс, согласно пункту 2 статьи 63 ГК РФ, подлежит утверждению участниками ООО, а в отдельных случаях и налоговыми органами. Также важно помнить, что для продолжения добровольной ликвидации необходимо превышение активов общества над пассивами. Если промежуточный баланс свидетельствует о недостаточности имущества для покрытия всех долгов, дальнейшая ликвидация будет проходить уже по процедуре банкротства, на что указывает пункт 4 статьи 63 ГК РФ.

Расчеты с кредиторами Утверждение промежуточного баланса позволяет приступить к проведению непосредственных расчетов. Согласно статье 64 ГК РФ, расчеты должны производиться в следующем порядке: Выплачиваются компенсации за причиненный гражданам вред имеется в виду ущерб, причиненный их жизни и здоровью. Производятся окончательные расчеты с работниками по выходным пособиям и заработной плате, выплачиваются вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности.

Как происходит распределение имущества при ликвидации ООО?

Перечисляются обязательные платежи по налогам и страховым взносам, иным обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды. Проводятся расчеты с прочими кредиторами. Пункт 2 статьи 64 ГК РФ указывает, что приступать к удовлетворению требований кредиторов следующей очереди необходимо лишь в случае удовлетворения в полном объеме требований кредиторов предыдущей.

При этом удовлетворение требований всех кредиторов еще не означает, что оставшееся имущество может быть распределено между участниками, так как участники ООО, согласно пункту 2 статьи 62 ГК РФ, должны за счет имущества ООО оплатить и все расходы, которые возникли при его ликвидации. К таковым, в частности, относятся: Ликвидационный баланс После проведения всех расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет итоговый ликвидационный баланс ООО, который наряду с промежуточным подлежит, согласно пункту 6 статьи 63 ГК РФ, утверждению участниками ООО и в отдельных случаях —налоговым органом.

Направление ликвидационного баланса в налоговый орган и внесение записи в ЕГРЮЛ является финальным этапом ликвидации и позволяет перейти к процедуре распределения оставшегося имущества между его участниками. Если у общества 1 участник, то все оставшееся имущество передается ему единолично. Для удобства распределения оставшиеся активы общества разделяют: На практике нередки ситуации, когда распределенная, но еще не выплаченная прибыль расходуется на покрытие долгов общества или расходов на ликвидацию, а величина оставшегося имущества оказывается менее размера уставного капитала.

Ликвидационная комиссия имеет право не признать заявленные налоговые требования. В этом случае налоговые органы вправе обратиться в суд к ликвидатору с иском о признании заявленных требований, иначе требования не будут включены в промежуточный ликвидационный баланс.

По решению суда требования кредитора могут быть удовлетворены за счет оставшегося имущества ликвидированного юридического лица.

Требования кредитора, заявленные после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией для их предъявления, удовлетворяются из имущества ликвидируемого юридического лица, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в срок п. Погашенными считаются также требования кредиторов, не признанные ликвидационной комиссией, если кредитор не обращался с иском в суд, а также требования, в удовлетворении которых решением суда кредитору отказано.

Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством Российской Федерации п.

Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных налогов сборов, пеней, штрафов , указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по налогам, сборам пеням, штрафам налоговым органом в порядке, установленном НК РФ.

При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по уплате налогов сборов, пеней, штрафов сумма излишне уплаченных организацией налогов и сборов пеней, штрафов подлежит возврату. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне взысканных налогов сборов, пеней и штрафов , указанные суммы также подлежат возврату налогоплательщику в установленном порядке.

Таким образом, налоговые органы не вправе принудительно взыскивать налоги с ликвидируемой организации, руководствуясь правилами ст. Налоговые органы тоже не вправе обращаться в суд с иском к организации о взыскании налоговых штрафов. Данные требования также подлежат включению в число обязательств ликвидируемой организации и удовлетворяются в соответствии с очередностью, установленной статьей 64 ГК РФ.

Когда сдается налоговая декларация при ликвидации ООО

Однако как обстоят дела с ООО, которые еще не закончили процедуру и находятся в процессе ликвидации? С ними всё просто: Сроки по выплатам налогов и других связанных платежей выглядят следующим образом: Задолженность перед Налоговой, фондом социального страхования, пенсионным фондом и другими государственными структурами погашается в период между подачей первичного и окончательного ликвидационного баланса, вместе с долгами перед остальными кредиторами; Окончательная налоговая декларация при ликвидации ООО подается уже после внесения изменений в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности предприятия хотя подать ее можно и раньше, до окончательной ликвидации.

Декларация должна включать период с подачи предыдущей до момента изменений в Реестре и по своей структуре она не отличается от обычных деклараций, подающихся регулярно; После того как учредители получили свои доли имущества компании которое осталось после погашения долгов , они обязаны выплатить налог с него. Состав материальных ценностей, которые передаются учредителю или нескольким участникам компании.

Размер имущества, получаемого каждым из участников.

Удивительно, но факт! Учредителям передается имущество в одной из двух форм — денежной эквивалентной или натуральной к примеру, недвижимость.

Указанная выше информация является основной и должна находить отображение в документе. При этом имущество передается на базе решения комиссии по ликвидации, а сам процесс должен быть организован еще до завершения ликвидационных процедур. Когда ФНС замораживает проведение сделок по счетам ООО, находящегося на этапе ликвидации, права учредителей на регистрацию полученного имущества ограничено.

Удивительно, но факт! Собрать информацию по размеру кредиторской задолженности предприятия и составить план ее погашения, построенный на принципе последовательности.

Одним из решений является обращение в судебную инстанцию. Если участники компании идут на нарушение законодательства и не следуют утвержденному порядку то есть присваивают имущество до полного погашения долга , материальные ценности могут быть истребованы по закону.

Если вернуть имущество в натуральной форме не удается, изымается стоимость. По законодательству имущество, которое передано учредителям и распределено между ними, должно регистрироваться в соответствующей структуре.

Как быть с налогами? Так, согласно НК РФ статья и , физическое лицо при получении прибыли в денежной или имущественной форме должно платить налоги. Здесь стоит учесть следующее: В отношении имущества, которое распределяется при ликвидации юрлица, в силу вступает статья 23 НК РФ, подразумевающая необходимость выплаты налогов. Прибыль, которая получена участниками ООО и подлежит налогообложению, вычисляется из эквивалентной стоимости компании. С учетом рыночной цены определяется сумма прибыли, по которой взимается налог.

При этом в расчет не берутся затраты, связанные с покупкой уставных долей. К объекту налогообложения относятся сделки, которые касаются работ, товаров и услуг.

Порядок ликвидации ООО

При этом передача распределение имущества, если оно является частью первоначального платежа участника юрлица, имеет иную природу. По законодательству НДС представляет собой разницу между распределенными долями и долями учредителей в момент создания ООО. Ключевым документом является счет-фактура, которую получает каждый участник.

Если объем материальных ценностей больше, чем размер внесенной в уставной капитал доли, в выплате налога на добавленную стоимость нет необходимости.

Это правило подтверждено не только законодательно, но и действующей судебной практикой. Передача имущества ликвидируемого ООО учредителям — обязательный процесс. Главной задачей здесь является оповещение и погашение долга перед кредиторами при условии их появления в установленный 2-месячный срок.

Удивительно, но факт! О том, как провести данную процедуру, расскажет предлагаемая нами статья.

В процессе распределения имущества все заинтересованные лица должны следовать законодательству РФ. Последним периодом, подпадающим под уплату налога, будет последний отчетный год, то есть период с 1 января до момента подачи заявления о ликвидации ООО. Налоговая декларация при ликвидации практически не отличается от обычной, дополнительно она требует лишь внесения некоторых кодов.

Передавать ее в ФНС можно вместе с предварительным ликвидационным балансом, если не планируется дальнейшее совершение операций, облагаемых налогом, или вместе с итоговым отчетом и прочими документами.

И практически всегда этим правом представители службы пользуются, если речь касается закрытия общества с ограниченной ответственностью. Поэтому первоочередной целью ликвидационной комиссии или ликвидатора является приведение в порядок документации. Проверка касается функционирования предприятия в последние 3 года работы и не зависит от того, как давно состоялась предыдущая плановая проверка. В соответствии с постановлением Правительства РФ от При применении ускоренной процедуры банкротства открытое акционерное общество, созданное на базе имущества организации-должника, или покупатель предприятия бизнеса должника принимает на себя обязательства по выплате текущих платежей, обеспечивающих нормальное функционирование бизнеса, в то время как все задолженности организации-должника остаются за организацией-должником и погашаются в очередности, предусмотренной законом.

Одним из вариантов ускоренной процедуры банкротства является продажа предприятия бизнеса долж-ника в соответствии со ст. При продаже предприятия или при внесении предприятия в установленный капитал вновь создаваемого акционерного общества в состав предприятия не включаются: Смета расходов на выполнение плана внешнего управления включает следующие предельные суммы текущих расходов организации-должника до момента продажи предприятия или внесения его в уставный капитал: Исходя из вышеизложенного, во всех случаях открытия конкурсного производства при установлении признаков банкротства должника обеспечивается выполнение ст.

Содержание

В случае если основной вид деятельности должника осуществляется только на основании разрешения лицензии , покупатель предприятия приобретает преимущественное право на получение указанного разрешения лицензии. При продаже предприятия, осуществляемой в соответствии со ст. При продаже предприятия все трудовые договоры контракты , действующие на момент продажи предприятия, сохраняют силу, при этом права и обязанности работодателя переходят к покупателю предприятия.

Оставшиеся денежные средства зачисляются в уставный капитал с осуществлением записи по дебету счета 88 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток " и кредиту счета 85 "Уставный капитал", а затем распределяются между участниками учредителями юридического лица в порядке, установленном в учредительных документах.

Как рассчитываются налоги при ликвидации ООО?

Учитывая соответствующие статьи ГК РФ и Закона о банкротстве, Минфин России, тем более приняв во внимание, что до этого в нормативных документах не был определен порядок составления и представления бухгалтерской отчетности при ликвидации юридического лица, в ст. После завершения расчетов с кредиторами и исключения в соответствующих случаях [при ликвидации в связи с несостоятельностью банкротством ] из конкурсной массы имущества, изъятого из оборота, а также проведения других необходимых процедур, установленных законодательством Российской Федерации, ликвидационная комиссия ликвидатор или конкурсный управляющий составляет ликвидационный баланс.

Отличие двух видов составляемых балансов за-ключается в том, что их задачи неодинаковы. Так, задача промежуточного ликвидационного баланса - дать достоверную информацию о том, чем располагает ликвидируемое юридическое лицо и какие требования кредиторов подлежат удовлетворению на момент истечения двухмесячного срока ст.



Читайте также:

  • Какой банк самый выгодный по ипотеке
  • 19 брачный договор понятие субъекты содержание форма
  • Ежемесячную денежную выплату на содержание и воспитание ребенка
  • Консультация юриста